Wat is de ET-regeling

De ET-regeling (Extraterritoriaal) is een fiscale regeling die het voor arbeidsmigranten aantrekkelijker maakt om tijdelijk in Nederland te werken. Het biedt een oplossing voor de extra kosten die zij maken, zoals dubbele huisvesting en reiskosten naar het thuisland..

De kern: Slim uitruilen

In de ABU- en NBBU-cao is vastgelegd dat je als werkgever een deel van het brutoloon mag uitruilen voor een netto vergoeding.

• Hoger nettoloon: De medewerker houdt onderaan de streep meer over.

• Lagere kostprijs: Jij betaalt minder sociale premies over de verlaagde bruto loonsom.

• 100% vergoeding: Sinds 2025 worden werkelijke ET-kosten voor de volle 100% uitgeruild en netto vergoed.

Het resultaat hiervan is dat je, zonder dat de loonkosten voor jou stijgen, kan zorgen voor een concurrerend salaris voor jouw arbeidsmigranten. De besparing kan oplopen tot wel € 1,50 per gewerkt uur.

Wil je echt de diepte in over de wetgeving, alle voorwaarden en de fiscale spelregels?

ET-regeling berekenen: Wat is je exacte voordeel?

Ben je benieuwd hoe die maximale besparing van €1,50 precies tot stand komt? Om dat te begrijpen, kijken we naar de rekensom achter de verloning. Het principe is simpel: je ruilt een deel van het brutoloon uit voor een netto vergoeding van de werkelijke ET-kosten (huisvesting, reiskosten en levensonderhoud).

De kracht van de omrekenfactor

Het grote voordeel voor jou als werkgever zit in de daling van de kostprijs. Doordat het brutoloon lager wordt, daalt de omrekenfactor waarmee we jouw totale werkgeverslasten berekenen.

Bekijk het verschil in dit rekenvoorbeeld: In beide scenario’s gaan we uit van een bruto uurloon van € 17,80.

• 1. Zonder ET-regeling We rekenen met een standaard omrekenfactor (Fase A met basispensioen) van 1,8038.

  • Berekening: € 17,80 x 1,8038 = € 32,11 per uur.

• 2. Met ET-regeling Door de ET-uitruil daalt de omrekenfactor naar 1,7618. Je ziet hier de netto vergoeding en de uitruil direct terug in de calculatie.

  • Berekening: € 17,80 x 1,7618 = € 31,36 per uur.

     

Jouw directe besparing

Het verschil onderaan de streep is direct zichtbaar: je bespaart € 0,75 per gewerkt uur. Terwijl de medewerker geniet van een hoger nettoloon, dalen jouw loonkosten aanzienlijk.

Let op: Dit zijn fictieve voorbeeldberekeningen om de logica te tonen. Er mag wettelijk maximaal 30% van het feitelijk loon worden uitgeruild. Wij checken altijd voor je of je binnen deze marges blijft.

 

Wil je precies weten hoe de componenten reiskosten, huisvesting en levensonderhoud hierin een rol spelen?

De ET-regeling en de Belastingdienst: Hoe blijf je 100% compliant?

Omdat de ET-regeling een fiscale regeling is, kijkt de Belastingdienst nauwlettend mee naar de uitvoering. Om die reden werken we bij Flexpedia volgens de strikte kaders van de fiscus. Sinds de verscherpingen in 2026 ligt de focus hierbij op werkelijke, aantoonbare kosten.

Geen COLA (Cost of Living Allowance) uitruil meer in 2026

Voorheen was de COLA-regeling (levensonderhoud) een vast onderdeel van de uitruil. Sinds 1 januari 2026 staat de Belastingdienst echter niet langer toe dat de extra kosten voor levensonderhoud onbelast worden uitgeruild op basis van werkelijke kosten. Om compliant te blijven, focussen we ons nu op de componenten die wél stevig in het fiscale zadel zitten, zoals dubbele huisvestingskosten en reiskosten naar het thuisland.

Onderbouwing door experts

Om volledige zekerheid te bieden richting de Belastingdienst, werkt Flexpedia nauw samen met de specialisten van Mazars. Zij indexeren en onderbouwen de berekeningen voor zaken als reiskosten en huisvesting per land van herkomst.

• Altijd actueel: Elke zes maanden worden de Cola-bedragen opnieuw geïndexeerd.

• Waterdichte bewijslast: Door deze samenwerking hanteer je altijd de juiste, fiscaal onderbouwde bedragen.

• Maximale zekerheid: Je benut het volledige voordeel van de ET-regeling, zonder het risico op naheffingen.

Wil je meer weten over de specifieke rol van de fiscus of de toegestane vergoedingen in 2026?

Het verschil tussen de ET-regeling en de 30%-regeling

Naast de juiste cijfers is er nog een valkuil: het verschil tussen de ET-regeling en de 30%-regeling. Om administratieve risico’s te vermijden, is het essentieel om de aard van de kosten te begrijpen. We spreken van extraterritoriale kosten (ET-kosten) wanneer een flexwerker extra uitgaven doet omdat hij tijdelijk in Nederland werkt. Denk aan dubbele huisvesting, reizen naar het thuisland en officiële documentatie zoals visa.

Let op: Sinds 1 januari 2026 mogen extra kosten voor levensonderhoud (de oude Cola-regeling) en privé-telefoongesprekken naar het thuisland niet meer onbelast worden vergoed via de werkelijke kostenmethode.

ET-regeling vs. de 30%-regeling

Hoewel beide regelingen bedoeld zijn om ET-kosten te compenseren, zijn de verschillen in uitvoering groot:

• ET-regeling (voor flexwerkers): Werkt via een uitruil van looncomponenten op basis van de werkelijke, aantoonbare kosten. Dit is de standaard voor de meeste arbeidsmigranten in de techniek, bouw en logistiek.

• 30%-regeling (voor kennismigranten): Een forfaitaire regel waarbij de medewerker direct een vast deel van het salaris onbelast krijgt, ongeacht de werkelijke kosten. Dit is bedoeld voor specialisten met een salaris boven de actuele norm (€ 48.013 in 2026).

Belangrijke voorwaarden 30%-regeling

De 30%-regeling is aan striktere regels gebonden dan de ET-regeling:

• 150 kilometer-grens: De medewerker moet op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen (grensbewoners uit België of Duitsland zijn dus uitgesloten).

• Vast percentage: In 2026 bedraagt het voordeel nog maximaal 30%. Vanaf 1 januari 2027 wordt dit percentage verlaagd naar een constant tarief van 27% voor de gehele looptijd. De eerdere 30-20-10% afbouw is hiermee komen te vervallen.

• Salarisplafond: Het belastingvrije deel is gemaximeerd tot de Balkenende-norm (€ 262.000 in 2026).

• Premies: Over het onbelaste deel hoeven geen premies werknemersverzekeringen te worden berekend.

Het maken van de juiste keuze tussen deze regelingen is cruciaal voor een 100% compliant administratie en het voorkomen van naheffingen. Twijfel je welke regeling geldt voor jouw specifieke situatie?

De uitruilregeling strategisch toepassen

Zodra je weet welke fiscale route je kiest, komt het aan op de uitvoering. De uitruilregeling is de motor op de loonstrook: het vertaalt de ET-regeling naar een concreet voordeel voor zowel je flexwerker als je eigen organisatie. In plaats van alleen een administratieve handeling, wordt dit een krachtig onderdeel van je bedrijfsvoering.

Strategisch voordeel op de arbeidsmarkt

Het slim toepassen van deze regeling is in de huidige markt een cruciaal instrument voor talentmanagement:

• Aantrekkelijk werkgeverschap: Je biedt een concurrerend nettoloon en goede secundaire voorwaarden zonder dat je eigen loonkosten stijgen.

• Kostenbeheersing: Doordat de bruto loonsom daalt, bespaar je direct op sociale premies en loonbelastingen.

• Onderscheidend vermogen: In een markt waar de regels rondom ET-kosten in 2026 zijn aangescherpt, laat je zien dat je een expert bent die de voordelen voor de medewerker maximaal benut binnen de wet.

De kaders van de uitruil

Om 100% compliant te blijven, gelden er strikte fiscale grenzen. Je mag maximaal 30% van het loon uitruilen voor extraterritoriale kosten en de medewerker moet altijd minimaal het wettelijk minimumloon overhouden.

Let op: Sinds 2026 is de bewijslast voor deze uitruil belangrijker dan ooit, aangezien bepaalde kostenposten zoals levensonderhoud niet langer onbelast vergoed mogen worden. Door deze regels strikt te volgen, onderscheid je je als een betrouwbare en interessante werkgever die risico’s voor de opdrachtgever volledig uitsluit.

Wil je precies weten hoe je de uitruilregeling optimaal inzet?

Een foutloze ET-regeling administratie

De theorie klinkt simpel, maar in de praktijk komt het aan op de details en moet je echt scherp blijven om geen steken te laten vallen. Het vraagt om specialistische software en actuele kennis van arbeidsrecht om elke loonstrook foutloos te verwerken. Fouten, zoals het overschrijden van de 30%-grens, leiden al snel tot forse boetes en ‘naming and shaming’.

Compliance als fundament

Om de ET-regeling veilig toe te passen, moet je administratie aan strikte eisen voldoen:

• Correcte documentatie: Arbeidsovereenkomsten moeten zowel in het Nederlands als in de moedertaal van de flexwerker beschikbaar zijn.

• Certificering: Serieuze inleners eisen een NEN 4400-1 certificering en een G-rekening om hun eigen risico’s af te dekken.

• SNCU-proof: Toezichthouders controleren streng op de juiste toepassing van de cao en de inlenersbeloning.

Al deze administratieve eisen en ingewikkelde rekenregels tackelen wij volledig via ons Backoffice Platform Paydia. Hiermee automatiseer je het proces en weet je zeker dat je verloning altijd volgens de meest actuele wet- en regelgeving verloopt.

Meer informatie over de complexe administratieve lasten en risico’s?